財(cái)務(wù)分析及粉飾報(bào)表識(shí)別培訓(xùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營管理行為的全面體現(xiàn)。從企業(yè)的“四表一注”中,我們可以看到企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營活動(dòng)、戰(zhàn)略導(dǎo)向、管理風(fēng)格、資本運(yùn)作企圖。我國使用“四表一注”的時(shí)間并不長,但企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段卻是由來已久。全面清晰、客觀準(zhǔn)確地評判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,既驗(yàn)證了貸前全面盡調(diào)的企業(yè)基本面,也是貸中審查授信決策的重要依據(jù),更是貸后管理的印證。

本課程主要針對非財(cái)務(wù)非會(huì)計(jì)專業(yè)的中層干部,側(cè)重以企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)講解財(cái)務(wù)科目的含義,深入淺出地介紹常用的財(cái)務(wù)分析手段,傳導(dǎo)以企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)來識(shí)別粉飾報(bào)表的常用技巧,并以各種小練習(xí)、綜合案例等教學(xué)方式幫助學(xué)員鞏固課堂學(xué)到的知識(shí)。

一、“四表一注”主要科目講解

**過一遍“四表一注”主要科目的基本內(nèi)容,并提示一些需要粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表最經(jīng)常使用的科目。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

2. 利潤表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 案例展示

3. 現(xiàn)金流量表

1) 科目審查重點(diǎn)

2) 三表關(guān)系

3) 三流關(guān)系

4) 案例展示

4. 權(quán)益變動(dòng)表

5. 會(huì)計(jì)報(bào)表注釋

【注】若無特定指向,講隨機(jī)選擇一家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為案例展開分析。

二、常規(guī)財(cái)務(wù)分析技巧

本章將逐一講解各類財(cái)務(wù)分析工具的常規(guī)應(yīng)用,并點(diǎn)評其應(yīng)用范圍局限性。

1. 比例分析法

1) 償債能力指標(biāo)

2) 營運(yùn)能力指標(biāo)

3) 盈利能力指標(biāo)

4) 發(fā)展能力指標(biāo)

5) 主要指標(biāo)的局限性

6) 比例分析法的注意事項(xiàng)

2. 趨勢分析法

1) 趨勢分析法的分類及主要應(yīng)用

2) 趨勢分析法的局限性:

3) 關(guān)注主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減的意義

4) 關(guān)注非財(cái)務(wù)因素的影響

3. 結(jié)構(gòu)分析法

1) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

① 案例展示

2) 負(fù)債結(jié)構(gòu)

① 分析要點(diǎn)

② 案例展示

3) 資本結(jié)構(gòu)

4) 利潤結(jié)構(gòu)

① 分析要點(diǎn)

② 案例展示

5) 現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)

① 分析要點(diǎn)

② 案例展示

4. 同業(yè)比較法

1) 選擇合適的比較數(shù)據(jù)

2) 選擇合適的比較企業(yè)

3) 同業(yè)比較法的局限性

4) 不同行業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)歸納技巧及課堂練習(xí)

① 不同行業(yè)形成特殊財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)的共同規(guī)律;

② 課堂練習(xí):由資產(chǎn)、銷售收入及利潤的關(guān)系區(qū)分行業(yè);

③ 課堂練習(xí):由資產(chǎn)、銷售收入及利潤的關(guān)系區(qū)分產(chǎn)業(yè)鏈位置;

④ 課堂練習(xí):資產(chǎn)、利潤不變,銷售收入迅速增加的可能性;

⑤ 課堂練習(xí):資產(chǎn)、銷售收入不變、利潤迅速增加的可能性;

5. 由非財(cái)務(wù)信息推測企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)

1) 常見行業(yè)特征對應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn);

2) 常見經(jīng)營行為對應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn);

3) 常見客戶類別對應(yīng)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)

6. 各類財(cái)務(wù)分析方法的局限性點(diǎn)評

【注】若無特別要求,將采取第一章案例展開分析。

第二天:

? 開篇案例:一家災(zāi)禍連連的上市公司

一、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的常見手段

1. 資產(chǎn)重組類

2. 資產(chǎn)計(jì)價(jià)類

3. 交易類招術(shù)

4. 收入確認(rèn)類

5. 費(fèi)用計(jì)量類

6. 非經(jīng)常性損益

7. 會(huì)計(jì)政策變更

8. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更

9. 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整

10. 關(guān)聯(lián)交易類

二、評判財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的八類招術(shù)

1) 審查財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系

2) 閱讀審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

3) 閱讀審計(jì)報(bào)表附注

4) 剔除異常利潤

5) 剔除關(guān)聯(lián)交易

6) 對照現(xiàn)金流評判利潤質(zhì)量

7) 提出虛擬資產(chǎn)

8) 同業(yè)比較

? 舉例:景區(qū)、學(xué)校、基建、政府平臺(tái)、醫(yī)院、鋼鐵、制造業(yè)、汽車、光伏、養(yǎng)殖、石化等行業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)。

三、超越財(cái)務(wù)報(bào)表評判財(cái)務(wù)狀況

1. 結(jié)合會(huì)計(jì)政策評判財(cái)務(wù)狀況

2. 結(jié)合財(cái)務(wù)政策評判財(cái)務(wù)狀況

3. 結(jié)合行業(yè)屬性評判財(cái)務(wù)狀況

4. 結(jié)合市場競爭評判財(cái)務(wù)狀況

5. 結(jié)合產(chǎn)品生命周期評判財(cái)務(wù)狀況

6. 結(jié)合財(cái)務(wù)披露目的評判財(cái)務(wù)狀況

7. 結(jié)合企業(yè)營銷政策評判財(cái)務(wù)狀況

8. 結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期評判財(cái)務(wù)狀況

9. 結(jié)合小企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)評判財(cái)務(wù)狀況