稅務(wù)會計的特點

作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊的專業(yè)會計，稅務(wù)會計主要有以下

特點：

(1)法定性

法定性表現(xiàn)為稅務(wù)會計在核算和監(jiān)督應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納的過程

中，必須按照國家的稅收法規(guī)為依據(jù)，做到依法計稅、依法納稅、依法減免，這

是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要特征。

在財務(wù)會計核算中，企業(yè)可以根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營及經(jīng)濟環(huán)境的實際需要適當

選擇會計處理方法。但稅務(wù)會計必須在遵守國家現(xiàn)行稅收法令的前提下選擇。

當財務(wù)會計淮則、制度與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍等發(fā)生矛盾時，稅

務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準，對財務(wù)會計做適當調(diào)整、修改或補充。對某些

在財務(wù)會計準則、制度中不便按照稅法規(guī)定反映的會計事項，必須單獨設(shè)置賬

簿、單獨核算其銷售金額等，方能據(jù)以按不同稅種、不同稅率計稅或減稅、免

稅;否則稅率從高或不予減免。

(2)納稅主體的廣泛性

廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計的適用范圍非常廣泛。由于法定納稅人的廣泛性，決

定了稅務(wù)會計的廣泛性，它適用于國民經(jīng)濟中的工業(yè)、商品流通、交通運輸、服

務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險等各個行業(yè)。

(3)會計處理的統(tǒng)一性

由于稅務(wù)會計是融各類會計和稅收法規(guī)于一體的會計，稅法的統(tǒng)一性決定了

稅務(wù)會計統(tǒng)一性的特點。這就是說，同一種稅對不同納稅人的稅務(wù)處理規(guī)定一般

是相同的。

當然，在統(tǒng)一的前提下，也不排除特殊情況下的靈活性，如減免稅規(guī)定、個

體工商業(yè)戶確實無力建賬的經(jīng)批準可暫免建賬等。

(4)相對獨立性

稅務(wù)會計雖然并不是一門和企業(yè)財務(wù)會計并列的專業(yè)會計，它只是企業(yè)會計

的一個特殊領(lǐng)域，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉稅部分的核算和反映，其核算基礎(chǔ)

也依據(jù)會計學的理論和核算方法。但和其他會計相比較，稅務(wù)會計具有其相對的

獨立性和特殊性，因為國家規(guī)定的征稅依據(jù)與企業(yè)會計制度的規(guī)定是有一定差別

的，其處理方法、計算口徑不盡相同，所以，稅務(wù)會計有一套自身獨立的處理準

則。如自產(chǎn)自用貨物視同銷售的有關(guān)規(guī)定、企業(yè)會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異

及其調(diào)整等，都反映了稅務(wù)會計核算方法與內(nèi)容的相對獨立性。

(5)，差異互調(diào)性

稅務(wù)會計的法定性和相對獨立性，決定了稅務(wù)會計的處理結(jié)果和財務(wù)會計的

處理結(jié)果是有差異的。由于兩者在收入確認、存貨計價、計提折舊和壞賬準備等

方面都存在著一定的差異，造成了稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額也存在一定的差

異，但兩者之間的差異可以根據(jù)產(chǎn)生差異的原因相互調(diào)節(jié)。對由于會計準則與稅

法規(guī)定不一致造成的項目，一般采用賬調(diào)整方法，即只調(diào)整納稅所得額，不調(diào)整

其賬戶記錄。

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