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杭州仁和會計培訓(xùn)
【公司簡介】
武漢榮昌仁和會計咨詢服務(wù)有限公司，是中國實戰(zhàn)會計培訓(xùn)的知名品牌。在九省通衢之地，崛起了一家會計培訓(xùn)行業(yè)的品牌——仁和會計教育。它歷經(jīng)十余載風(fēng)雨，從無到有，從小到大，從弱到強。從地區(qū)走向全國，從一間教室到二十多省百校分布，擁有近千名實戰(zhàn)會計教師團隊，已經(jīng)為社會輸送近幾十萬實戰(zhàn)會計人才。
仁和會計教育秉承“仁者愛人，和者諧也”的理念，以“仁愛和諧”為企業(yè)的宗旨。以人為本，因材施教。愛護學(xué)員、關(guān)心學(xué)員，以學(xué)員的成功為服務(wù)宗旨。在仁和，學(xué)員不止學(xué)在仁和，而且愛在仁和，感動在仁和。
仁和會計教育建校伊始就努力打造行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升教學(xué)品質(zhì)，建立資深老師團隊。學(xué)校除特邀中國資深會計老師以外，還不斷簽約具有行業(yè)影響力的資深教師上千名，而且大部分是擁有高級職稱的高級講師、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師等，他們均有豐富的會計教學(xué)、真賬實戰(zhàn)大型財團的經(jīng)驗，能滿足各類會計專業(yè)培訓(xùn)的教學(xué)需求。在仁和，學(xué)員除了成才還有成功。
仁和會計教育專注于會計實戰(zhàn)培訓(xùn)。因為我們深知，唯有專注，才能更加專業(yè)。十年以來，我們只在這一領(lǐng)域堅持不懈，努力耕耘，奮發(fā)創(chuàng)新，取得了一個又一個的豐碩成果。仁和會計教育的教學(xué)方法與教學(xué)理念已經(jīng)拓展全國，被眾多的會計培訓(xùn)機構(gòu)所模仿。仁和，已經(jīng)成為中國會計教育的知名品牌。
無論你是在北京、上海、廣州、深圳，或是重慶、杭州、西安、寧波等其它城市，你都能看到仁和的旗幟與品牌。無論你是在寫字樓還是在工廠，或是學(xué)校、超市，你都看到仁和的學(xué)員。仁和歷經(jīng)十年的發(fā)展，已經(jīng)有幾十萬的學(xué)員奔赴全國各地，踏上財務(wù)崗位，隨著口碑的傳播，仁和的品牌影響力已經(jīng)深入到全國各地?！皩W(xué)會計，到仁和”已經(jīng)成為街頭巷尾的口頭禪。仁和會計迅速實現(xiàn)零基礎(chǔ)學(xué)員的職業(yè)蛻變！
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雙休日班： 每周每科1天合計2次
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房產(chǎn)完工與否 財稅處理有區(qū)別
A房地產(chǎn)企業(yè)的會計小王**近心事重重，原來，A企業(yè)有多個房產(chǎn)項目，有的項目入住了，有的項目在建，還有的項目竣工出售了沒有入住，匯算清繳時怎么處理？小王已于2009年12月將所有項目的預(yù)收收入全部結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)收入，可還是心里沒底，完工的項目一定要結(jié)轉(zhuǎn)收入嗎？未完工的項目結(jié)轉(zhuǎn)收入對嗎？
其實，小王的疑慮是很多房地產(chǎn)企業(yè)會計人員經(jīng)常遇到的問題。如果處理不正確，企業(yè)匯算清繳時就會出現(xiàn)錯誤。
若商品房沒有收足全款，開發(fā)商一般不交付入住，因此，不論是對未完工建造階段的還是完工后未交付的開發(fā)產(chǎn)品所收取的款項，會計處理上一概反映在“預(yù)收賬款”科目。只有符合會計準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件的才結(jié)轉(zhuǎn)收入。稅務(wù)處理上，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條的規(guī)定，企業(yè)**正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。
以A房地產(chǎn)企業(yè)為例，2009年度，A企業(yè)完工交付B項目預(yù)收收入10000萬元，其中上年收入4000萬元；完工未交付C項目預(yù)收收入6500萬元，其中上年收入2500萬元；在建D項目預(yù)收收入3500萬元。2009年12月，A企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)B項目銷售收入10000萬元，銷售成本7500萬元。A企業(yè)各項目預(yù)計計稅毛利率均為15%，暫只計算營業(yè)稅，不考慮期間費用。
B項目開發(fā)產(chǎn)品，會計上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，且收取的預(yù)收款符合國稅發(fā)[2009]31號文件確認(rèn)收入的條件，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入10000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本7500萬元。
若B項目收取的預(yù)收款中4000萬元已經(jīng)按照預(yù)計計稅毛利率在上一年度匯算清繳中作過納稅調(diào)整，則在2009年度應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
B項目匯算清繳應(yīng)納稅所得額＝（10000－7500－10000×5%）－（4000×15%－4000×5%）＝2000－400＝1600（萬元）。
C項目不符合會計準(zhǔn)則收入確認(rèn)條件，會計上不結(jié)轉(zhuǎn)收入，但是按照國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入6500萬元。
需要注意的是，C項目所得稅匯算不能按照預(yù)計計稅毛利率15%進行計算。若C項目符合國稅發(fā)[2009]31號文件其中一個完工條件即視為稅法意義上的完工，此時企業(yè)應(yīng)結(jié)算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，將實際毛利額與預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。若C項目上年度所收取的預(yù)收款中2500萬元按照預(yù)計計稅毛利率在上一年度匯算清繳中作過納稅調(diào)整，則在2009年度作納稅調(diào)減處理。
若C項目已知實際計稅成本為4550萬元，則C項目匯算清繳應(yīng)納稅所得額＝（6500－4550－6500×5%）－（2500×15%－2500×5%）＝1625－250＝1375（萬元）。
在建D項目預(yù)收收入3500萬元，會計上不結(jié)轉(zhuǎn)收入，也無法計算計稅成本。但是其符合國稅發(fā)[2009]31號文件所得稅收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入3500萬元。其屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。所以，D項目匯算清繳應(yīng)納稅所得額＝3500×15%－3500×5%＝350（萬元）。
不考慮期間費用，A房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝1600＋1375＋350＝3325（萬元）。
綜上所述，以上3個項目都符合稅法的收入確認(rèn)條件，企業(yè)所得稅處理有所差異，而會計上全部結(jié)轉(zhuǎn)收入也是不對的。
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