繳納稅款滯納金應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目

繳納稅款滯納金應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目

企業(yè)所得稅的滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目

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借:營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定,納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金.

加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止.

( 假日包括在內(nèi))滯納金的計(jì)算方法是:應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目,貸記營(yíng)業(yè)外支出"銀行存款"等科目, 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失,借記"營(yíng)業(yè)外支出",貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢".企業(yè)出售無形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記"銀行存款",按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備",按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記"累計(jì)攤銷",按無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記"無形資產(chǎn)",按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記"應(yīng)交稅金",按其差額,貸記"營(yíng)業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益",或借記"營(yíng)業(yè)外支出".

企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記"營(yíng)業(yè)外支出",貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、"在建工程減值準(zhǔn)備"、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"."營(yíng)業(yè)外支出"科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算.

期末,應(yīng)將"營(yíng)業(yè)外支出"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"營(yíng)業(yè)外支出"科目應(yīng)無余額.