多繳所得稅怎么抵

多繳所得稅怎么抵

多繳的企業(yè)所得稅是不能抵扣增值稅的.

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根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條的規(guī)定:"納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款."

企業(yè)所得稅多交了該如何處理?

首先我們看看除掉計算錯誤之后,還有哪些原因可能導致企業(yè)多交所得稅.

1、減免(包括"先征后退")應退稅款;

2、依法預繳稅款形成的匯算和結(jié)算應退稅款;

3、誤收應退稅款、滯納金、罰沒款;

4、其他應退稅款、滯納金和罰沒款;

5、誤收和其他應退稅款的應退利息.搞清楚了原因,對于多交的稅款,會計該如何處理呢?

方法一:申請退稅

納稅人多繳納的稅款,稅務機關應依法予以退還.按照《稅收征管法》第51條規(guī)定:

1、納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;

2、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;

3、涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還.

方法二:抵繳應納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.若多交了企業(yè)所得稅,根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款.具體說來,多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業(yè)所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

方法三:抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150號)規(guī)定:當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,再退還納稅人.

這里需要注意的是:所謂欠稅必須滿足兩個條件,稅務機關系統(tǒng)有了申報數(shù)據(jù),且超過了規(guī)定納稅期限.企業(yè)查補的稅款能否抵減稅款,關鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務執(zhí)行環(huán)節(jié),是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù),并在稅務系統(tǒng)中申報超期,產(chǎn)生了相應的滯納金.

只有查補的稅款形成了欠稅,才可以直接抵減多繳的稅款.如果查補的稅款尚未形成欠稅,則不可抵減.通常情況下,不建議企業(yè)以補抵繳.這種方法雖然可行,但卻是一個昏招.企業(yè)有查補稅款時應直接繳納,不要等著查補稅款超期形成欠稅后,再用多交的稅款來抵減.因為欠繳稅款應按日收取0.5‰的滯納金,這對企業(yè)來說是額外的資金成本.