預(yù)收貨款未發(fā)貨怎樣寫分錄

預(yù)收貨款未發(fā)貨怎樣寫分錄

"預(yù)收賬款"科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng). 企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"預(yù)收賬款"科目

借:銀行存款

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貸:預(yù)收賬款

銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng),

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

退回多付的款內(nèi)項(xiàng),作相反會計(jì)容分錄.

預(yù)收賬款情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方,不設(shè)"預(yù)收賬款"科目.

"應(yīng)收賬款"科目期末貸萬余額,反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng);期末如為借方余額,反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng).

預(yù)收賬款掛賬長期或者大額掛賬的區(qū)別

1、非主觀故意行為.部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入,未能及時(shí)足額納稅;以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款,主要是會計(jì)人員對稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠,或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理,或認(rèn)為沒有收到全部貨款及開具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入.

會計(jì)人員在確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)間上存在認(rèn)識上的偏差,會計(jì)人員過多的從會計(jì)制度角度,考慮謹(jǐn)慎性原則,強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實(shí)際性轉(zhuǎn)移,而忽視稅法規(guī)定的形式要件實(shí)現(xiàn)就應(yīng)納入收入,繳納稅款,混淆"預(yù)收賬款"、"分期收款"等結(jié)算方式,將本應(yīng)屬于收款在前,發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理.

2、存在主觀故意行為.納稅人資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)收賬款"某一時(shí)間貸方余額為較大.該企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品屬于非緊俏商品,基本上是買方市場,購貨單位先付款后提貨的可能性較小,故檢查重點(diǎn)放到"預(yù)收賬款(暫收款)"賬戶.此賬戶反映某一時(shí)間段貸方發(fā)生額比較頻繁,故通過抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查.

經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日報(bào)表和銷售部門的發(fā)貨記錄,發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走,但發(fā)票未開,從而確定為屬于銷售貨物的行為,只是部分余款未結(jié).經(jīng)過逐項(xiàng)核實(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售貨款掛"預(yù)收賬款",未轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務(wù)收入",少報(bào)銷售額,不繳或者少繳納稅款.

另外,部分納稅人濫用收入確認(rèn)要件,故意推延納稅時(shí)間.如有的企業(yè)利用甲方因整體交付和付款計(jì)劃安排而不及時(shí)索票,濫用收入確認(rèn)要件,以未驗(yàn)收而不滿足合同確認(rèn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,推延納稅時(shí)間.如電力行業(yè),甲方付款有一定的付款時(shí)間規(guī)定.根據(jù)行業(yè)慣例,要5年后才付款,設(shè)備供應(yīng)商也按照5年確認(rèn)收入,而電站投入商業(yè)化運(yùn)作一般只需要3年時(shí)間.這樣會面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上把握預(yù)收賬款確認(rèn)收入.