注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)沖刺網(wǎng)課

　　審計(jì)證據(jù)必背考點(diǎn)

　　1.分析程序不能用于了解內(nèi)控、控制測(cè)試，重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問(wèn)，觀察，檢查，分析程序

　　控制測(cè)試：詢問(wèn)，觀察，檢查，重新執(zhí)行

　　實(shí)質(zhì)性程序：除了重新執(zhí)行都可用

　　總體復(fù)核：分析程序（應(yīng)當(dāng)使用）

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低（同時(shí)滿足）。如果不對(duì)銀行存款項(xiàng)目實(shí)施函證，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

　　4.應(yīng)收賬款——總原則：無(wú)特殊情況必須函證

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非存在下列兩種情形之一：

　?。?）有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效（此時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序）。

　　如果不對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施函證，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平時(shí)，可以在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（必須對(duì)其后實(shí)施審計(jì)程序，采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案，將期中的審計(jì)證據(jù)合理的延伸至期末）。

　　6.分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：

　　（1）管理層是否誠(chéng)信；

　　（2）是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；

　?。?）替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制。

　　發(fā)出前——核對(duì)

　　收回時(shí)——驗(yàn)證