蘇州上元小語(yǔ)種培訓(xùn)

蘇州macc管理會(huì)計(jì)考試培訓(xùn)學(xué)校

一、煤炭企業(yè)材料的特點(diǎn)

原煤生產(chǎn)的勞動(dòng)對(duì)象是煤炭。煤炭企業(yè)的材料消耗具有特殊性，材料只是作為促進(jìn)產(chǎn)品形成和為生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件的輔助材料，因?yàn)槊禾可a(chǎn)的勞動(dòng)對(duì)象是煤層和巖層，材料只作為促進(jìn)產(chǎn)品形成和生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件的輔助材料，而不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體。因此，煤炭企業(yè)的材料核算有其不同于一般工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。

（1）煤炭產(chǎn)品沒(méi)有原料及主要材料，絕大多數(shù)的材料消耗是輔助材料，因?yàn)樗⒉粯?gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，所以除火藥、雷管外，大部分材料并不隨著生產(chǎn)一次消耗。占全部材料消耗價(jià)值一半以上的坑木、支護(hù)用品、大型材料、配件、專(zhuān)用工具等都可以**回收多次復(fù)用。

（2）根據(jù)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，煤炭企業(yè)專(zhuān)用的12種小型設(shè)備，由于使用年限較短，數(shù)量較多，流動(dòng)性大，更換頻繁，有的雖然價(jià)值超過(guò)2000元，使用年限超過(guò)一年，但也不列為固定資產(chǎn)，都按低值易耗品處理，如風(fēng)鉆（煤電鉆）、風(fēng)鎬、礦燈、7.5kW以下的電動(dòng)機(jī)和水泵、200A以下的低值防爆開(kāi)關(guān)、10kVA以下的變壓器、局部通風(fēng)機(jī)、容量在4噸以下的礦車(chē)（坑木臺(tái)車(chē)、平板車(chē)）、綜合保護(hù)器、自救器和瓦斯檢定器等。

（3）煤炭生產(chǎn)過(guò)程是煤層和巖層的采掘過(guò)程，生產(chǎn)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞動(dòng)工作場(chǎng)地不斷移動(dòng)，采掘工作面經(jīng)常搬家，采掘設(shè)備的磨損大，修理用配件消耗量也大，配件儲(chǔ)備種類(lèi)也多。另外，由于井下作業(yè)條件困難，工人勞動(dòng)保護(hù)用品耗用也比一般工業(yè)企業(yè)多。

（4）煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)井下自然災(zāi)害也不斷發(fā)生，如水、火、瓦斯、煤層壓力及斷層等，因此，生產(chǎn)條件比較復(fù)雜，生產(chǎn)規(guī)律變化也大，比一般工業(yè)企業(yè)材料核算和管理工作復(fù)雜。

二、煤炭企業(yè)材料核算的任務(wù)與要求

1．材料核算的任務(wù)

（1）反映和監(jiān)督物資采購(gòu)資金的支出情況，正確地計(jì)算物資采購(gòu)成本，促使企業(yè)改善物資采購(gòu)工作，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，既符合生產(chǎn)需要，又降低采購(gòu)成本，合理地使用物資采購(gòu)資金。

（2）反映和監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，按時(shí)清查，做到賬實(shí)相符，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

（3）反映和監(jiān)督材料資金的占用情況，防止出現(xiàn)材料超儲(chǔ)、積壓和儲(chǔ)備不足的現(xiàn)象，以保證生產(chǎn)的需要，加速資金周轉(zhuǎn)。

（4）反映和監(jiān)督材料的消耗情況，正確計(jì)算產(chǎn)品的材料費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)節(jié)約使用材料，降低產(chǎn)品成本。

2．材料核算的要求

（1）嚴(yán)格執(zhí)行材料收發(fā)制度，一切材料的收人、發(fā)出都必須經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)。根據(jù)實(shí)際收、發(fā)數(shù)量填制規(guī)定的材料收發(fā)憑證，并由收發(fā)料人員簽章。材料的一切核算記錄，都必須以合法的原始憑證為根據(jù)。

（2）建立材料稽核制度。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)人擔(dān)任材料稽核員，對(duì)材料的日常收發(fā)、結(jié)存和使用情況及時(shí)全面地進(jìn)行稽核工作，以確保材料物資的賬、卡、物相符。

（3）建立材料領(lǐng)發(fā)耗用定額（限制）制度和回收復(fù)用制度。煤炭企業(yè)必須制定先進(jìn)合理的主要材料消耗定額，并不斷擴(kuò)大定額材料品種，要加強(qiáng)材料的回收復(fù)用，特別是對(duì)坑木的消耗和金屬支架、支柱的回收復(fù)用要實(shí)行獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)一切能回收利用的材料物資必須制定回收定額，以減少材料消耗，降低產(chǎn)品成本。

（4）建立材料定期清查盤(pán)點(diǎn)制度。年度終了前應(yīng)對(duì)全部材料進(jìn)行一次全面徹底的清查盤(pán)點(diǎn)；每季度應(yīng)分庫(kù)分期分批清查盤(pán)點(diǎn)；每月底對(duì)各種貴重物資及物資清查盤(pán)點(diǎn)，以保證賬、卡、物相符。**清查盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧或毀損，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，分別處理。

三、煤炭企業(yè)材料的計(jì)價(jià)

材料的計(jì)價(jià)方法，分實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種。隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法越來(lái)越少，材料的稽核、對(duì)賬等一系列工作都可以**計(jì)算機(jī)完成，大大減輕了財(cái)務(wù)以及物資供應(yīng)人員的工作。

四、材料發(fā)出的會(huì)計(jì)核算

1．根據(jù)“材料分配匯總表“的賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本用料）

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用（井區(qū)、車(chē)間用料）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)用料）

銷(xiāo)售費(fèi)用（煤炭企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用料）

安全費(fèi)用（安全生產(chǎn)用料）

維簡(jiǎn)費(fèi)（維簡(jiǎn)工程用料）

在建工程（專(zhuān)項(xiàng)工程用料）

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)（福利部門(mén)用料）

貸：原材料

2．退料的核算

在產(chǎn)品成本核算中，為使產(chǎn)品成本核算真實(shí)，對(duì)所領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。為簡(jiǎn)化材料領(lǐng)退手續(xù)，辦理假退料手續(xù)，即一方面填制退料單（一單多料的明細(xì)表）沖減本月領(lǐng)料；另一方面以同樣品名、數(shù)量填制下月份領(lǐng)料單，作下月領(lǐng)用。

五、煤炭企業(yè)材料的分類(lèi)

（1）一類(lèi)物資：坑木、坑木代用品、火工產(chǎn)品、木材、黑色有色、輕工化工建材、燃料油脂、機(jī)電產(chǎn)品。

（2）二類(lèi)物資：軸承、儀表、電器、工具、機(jī)械。

（3）三類(lèi)物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機(jī)械配件。

各企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，合理地確定本公司的材料分類(lèi)。