仁和會計

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仁和分校

一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。

二、本科目應當按照買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。

三、買入返售金融資產的主要賬務處理

（一）企業(yè)根據返售協議買入金融資產時，應按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。

（二）資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

收到支付的買入返售金融資產的利息、現金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。

（三）返售日，應按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權取得本應按固定價格返售的票據、證券、貸款等資產的，應按取得的該資產的公允價值，借記“交易性金融資產”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。

因取得票據、證券、貸款等資產發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產以外，均應計入取得資產的初始確認金額。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產余額。