一級建造師《項目管理》考點：1Z202442施工成本分析的方法

由于施工項目成本涉及的范圍很廣，需要分析的內容較多，因此應該在不同的情況下采取不同的分析方法，除了基本的分析方法外，還有綜合成本的分析方法、成本項目的分析方法和專項成本的分析方法等。

一、施工成本分析的基本方法

施工成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計算法、比率法等。

(一)比較法

比較法又稱“指標對比分析法”，是指對比技術經濟指標，檢查目標的完成情況，分析產生差異的原因，進而挖掘降低成本的方法。這種方法通俗易懂、簡單易行、便于掌握，因而得到了廣泛的應用，但在應用時必須注意各技術經濟指標的可比性。比較法的應用通常有以下形式。

1.將實際指標與目標指標對比

以此檢查目標完成情況，分析影響目標完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標的實現。在進行實際指標與目標指標對比時，還應注意目標本身有無問題，如果目標本身出現問題，則應調整目標，重新評價實際工作。

2.本期實際指標與上期實際指標對比

通過本期實際指標與上期實際指標對比，可以看出各項技術經濟指標的變動情況，反映施工管理水平的提高程度。

3.與本行業(yè)平均水平、先進水平對比

通過這種對比，可以反映本項目的技術和經濟管理水平與行業(yè)的平均及先進水平的差距，進而采取措施提高本項目管理水平。

以上三種對比，可以在一張表中同時反映。例如，某項目本年計劃節(jié)約“三材”100000元，實際節(jié)約120000元，上年節(jié)約95000元，本企業(yè)先進水平節(jié)約130000元。根據上述資料編制分析表1Z202142-10

實際指標與上期指標、先進水平對比表(單位：元) 表1Z202142-1

(二)因素分析法

因素分析法又稱連環(huán)置換法，可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進行分析時，假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個替換，分別比較其計算結果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下。

(1)確定分析對象，計算實際與目標數的差異;

(2)確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關系進行排序(排序規(guī)則是：先實物量，后價值量;先絕對值，后相對值);

(3)以目標數為基礎，將各因素的目標數相乘，作為分析替代的基數;

(4)將各個因素的實際數按照已確定的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數保留下來;

(5)將每次替換計算所得的結果，與前一次的計算結果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。

(6)各個因素的影響程度之和，應與分析對象的總差異相等。

差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差值來計算其對成本的影響程度。

(四)比率法

比率法是指用兩個以上的指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數值變成相對數，再觀察其相互之間的關系。常用的比率法有以下幾種：

1.相關比率法

由于項目經濟活動的各個方面是相互聯系，相互依存，相互影響的，因而可以將兩個性質不同且相關的指標加以對比，求出比率，并以此來考察經營成果的好壞。例如：產值和工資是兩個不同的概念，但他們是投入與產出的關系。在一般情況下，都希望以最少的工資支出完成最大的產值。因此，用產值工資率指標來考核人工費的支出水平，可以很好地分析人工成本。

2.構成比率法

又稱比重分析法或結構對比分析法。通過構成比率，可以考察成本總量的構成情況及各成本項目占總成本的比重，同時也可看出預算成本、實際成本和降低成本的比例關系，從而尋求降低成本的途徑，見表1Z202142-5。

成本構成比例分析表(單位：萬元) 表1Z202142-5

3.動態(tài)比率法

動態(tài)比率法是將同類指標不同時期的數值進行對比，求出比率，以分析該項指標的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率的計算，通常采用基期指數和環(huán)比指數兩種方法，見表1Z202142-6。

指標動態(tài)比較表 表1Z202142-6

一、 合成本的分析方法

綜合成本是指涉及多種生產要素，并受多種因素影響的成本費用，如分部分項工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項目施工的進展而逐步形成的，與生產經營有著密切的關系，因此，做好上述成本的分析工作，無疑將促進項目的生產經營管理，提高項目的經濟效益。

(一)分部分項工程成本分析

分部分項工程成本分析是施工項目成本分析的基礎。分部分項工程成本分析的對象為已完成分部分項工程，分析的方法是：進行預算成本、目標成本和實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差和目標偏差，分析偏差產生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節(jié)約途徑。

分部分項工程成本分析的資料來源為：預算成本來自投標報價成本，目標成本來自施工預算，實際成本來自施工任務單的實際工程量、實耗人工和限額領料單的實耗材料。

由于施工項目包括很多分部分項工程，無法也沒有必要對每一個分部分項工程都進行成本分析。特別是一些工程量小、成本費用少的零星工程。但是，對于那些主要分部分項工程必須進行成本分析，而且要做到從開工到竣工進行系統(tǒng)的成本分析：因為通過主要分部分項工程成本的系統(tǒng)分析，可以基本上了解項目成本形成的全過程，為竣工成本分析和今后的項目成本管理提供參考資料。

分部分項工程成本分析表的格式見表1Z202142-7。

分部分項工程成本分析 表1Z202142-7

單位工程：____

分部分項工程名稱：――工程量：――施工班組 施工日期：____

編制單位： 成本員： 填表日期：

(二)月(季)度成本分析

月(季)度成本分析，是施工項目定期的、經常性的中間成本分析，對于施工項目來說具有特別重要的意義。通過月(季)度成本分析，可以及時發(fā)現問題，以便按照成本目標指定的方向進行監(jiān)督和控制，保證項目成本目標的實現。

月(季)度成本分析的依據是當月(季)的成本報表，分析通常包括以下幾個方面。

(1)通過實際成本與預算成本的對比，分析當月(季)的成本降低水平;通過累計實際成本與累計預算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預測實現項目成本目標的前景。

(2)通過實際成本與目標成本的對比，分析目標成本的落實情況以及目標管理中的問題和不足，進而采取措施，加強成本管理，保證成本目標的實現。

(3)通過對各成本項目的成本分析，可以了解成本總量的構成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，若發(fā)現人工費、機械費等項目大幅度超支，則應該對這些費用的收支配比關系進行研究，并采取對應的應對措施，防止今后再超支。如果是屬于規(guī)定的“政策性”虧損，則應從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。

(4)通過主要技術經濟指標的實際與目標對比，分析產量、工期、質量、“三材”節(jié)約率、機械利用率等對成本的影響。

(5)通過對技術組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。

(6)分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。

(三)年度成本分析

企業(yè)成本要求一年結算一次，不得將本年成本轉入下一年度。而項目成本則以項目的壽命周期為結算期，要求從開工到竣工直至保修期結束連續(xù)計算，最后結算出總成本及其盈虧。由于項目的施工周期一般較長，除進行月(季)度成本核算和分析外，還要進行年終成本的核算和分析。這不僅是企業(yè)匯編年度成本報表的需要，同時也是項目成本管理的需要，通過年度成本的綜合分析，可以總結一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經驗和教訓，從而可對項目成本進行更有效的管理。

年度成本分析的依據是年度成本報表。年度成本分析的內容，除了月(季)度成本分析的六個方面以外，重點是針對下一年度的施工進展情況制定切實可行的成本管理措施，以保證施工項目成本目標的實現。

(四)竣工成本的綜合分析

凡是有幾個單位工程且單獨進行成本核算(即成本核算對參)的施工項目，其竣工成本分析應以各單位工程竣工成本分析資料為基礎，再加上項目管理層的經營效益(如資金調度、對外分包等所產生的效益)進行綜合分析。如果施工項目只有一個成本核算對象(單位工程)，就以該成本核算對象的竣工成本資料作為成本分析的依據。

單位工程竣工成本分析，應包括以下三方面內容：

(1)竣工成本分析;

(2)主要資源節(jié)超對比分析;

(3)主要技術節(jié)約措施及經濟效果分析。

通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構成和降低成本的來源，對今后同類工程的成本管理提供參考。

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